4月30日之前取得的17%、11%的专票,5月1日后正常认证,不受税率调整影响!

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5.1新政提醒,4月30日之前取得的17%、11%的专票,5月1日以后正常认证,不受税率调整影响。

问题一
网络疯传:一般纳税人企业四月底一定要将所有进项发票认证,新政五月一日后无法抵扣,同时四月底确保发票不要开错,五月一日后新开票系统中无法开具红字发票!
解释:这是误导。首先,能否抵扣不会因为税率的调整而变化,而是按照增值税暂行条例及实施细则规定。增值税专用发票的认证期限是自开具发票之日起360日,而不是必须在2018年5月1日之前认证完毕。
同时,五月一日之后不能开具红票没有任何依据。所以,广大会计人们不要担心发票不能认证或在五月一日之后无法开具红票。
问题二
不到500万会不会强制转回小规模?
解释:财税[2018]33号规定:按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人。
因此,不会强制一般纳税人转回小规模纳税人。
一分钟快速学习
1、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,
原适用 17%和11% 税率的,
税率分别调整为16%、10%;
2、纳税人购进农产品,
原适用 11%扣除率的,
扣除率调整为10% ;
3、纳税人购进用于生产销售或委托加工 16%税率 货物的农产品,
按照 12%的扣除率计算进项税额;
4、原适用17%税率且出口退税率为 17%的出口货物,
出口退税率调整至16%;
5、原适用 11%税率且出口退税率为11% 的出口货物、跨境应税行为,
出口退税率 调整至10%;
6、通知还对 外贸企业、生产企业出口相关货物、销售的跨境应税行为
的出口退税率进行了明确,对出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间、跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间进行了明确;
7、增值税小规模纳税人标准为 年应征增值税销售额500万元及以下;
8、已登记为增值税一般纳税人的单位和个人, 在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人 ,其未抵扣的进项税额作转出处理。
9、 自2018年5月1日 起执行。
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来源:山西航天信息

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5.1后你要不要转为小规模,一定要至少考虑以下2个方面!

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第一 从企业内部方面考虑
考虑1:
测算实际增值税税负是否高于3%
增值税实际税负,是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。如果企业的实际增值税税负高于3%,那么转为小规模纳税人以后,税负就会下降,建议转登记;而如果目前的增值税税负低于3%,那么转为小规模纳税人后税负反而可能会升高,建议慎重权衡。同时应注意,测算实际增值税税负时,建议选取经营正常的时段测算,避免季节性经营等时间因素导致的税负波动而影响决策。
考虑2:
如果企业确定了做大做强的发展理念,从延续经营的角度讲,建议企业谨慎选择是否要转登记。 第2 从企业外部方面考虑
考虑1:
如果上游客户对企业类型有特殊要求,即必须是增值税一般纳税人,此时要慎重选择是否转登记。
考虑2:
如果正常情况下,企业能够足额取得进项抵扣,实际增值税税负低于3%,但企业的上游主要客户符合转登记条件已经或可能转登记,此时建议企业转登记。再来看下游客户,如果下游客户要求企业提供增值税专用发票或适用税率的增值税发票,那么从长期发展看,企业还需做好测算,慎重权衡是否转登记。
转登记需要的手续
《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)发布了《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》的表样。需要办理转登记的纳税人,可自行下载填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》并提交主管税务机关,同时应提供税务登记证件;已实行实名办税的纳税人,无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理:
(一)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的,主管税务机关当场办理。
(二)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致,或者不符合填列要求的,主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
需要注意的是,一般纳税人转登记为小规模纳税人后,自转登记日的下期起,按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
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来源:郝老师说会计

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工资薪金、福利费支出税前扣除政策汇总

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工资薪金、福利费等支出是年度企业所得税汇算清缴的重要内容之一,近日,针对纳税人在汇算清缴过程中反映集中的关于工资薪金、福利费、劳务派遣用工支出、股权激励支出等税前扣除问题,小编结合企业所得税相关规定进行梳理汇总,具体内容如下:
一、基本规定
(一)《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
(二)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关规定
第三十三条 企业所得税法第八条所称其他支出,是指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
第三十四条 企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。
前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
第三十五条
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除。
二、关于工资薪金税前扣除相关规定
(一”>关于合理工 资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:
1.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;
2.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
3.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;
4.企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;
5.有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号”>

(二”>关于工资薪金总额问题

《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号”>

(三”>汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号”>
(四”>企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同”>约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号”>
三、关于福利费税前扣除相关规定
(一”>关于职工福利费扣除内容问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:
1.尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
3.按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号”>
(二”>关于职工福利费核算问题

企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号”>
(三”>关于企业福利性补贴支出税前扣除问题
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号”>第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号”>
四、关于补充养老保险费、补充医疗保险费税前扣除相关规定
自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。 《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号”>
五、实行股权激励计划涉及的工资薪金支出税前扣除问题
(一”>对股权激励计划实行后立即可以行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。(二”>对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期”>方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。
(三”>本条所指股票实际行权时的公允价格,以实际行权日该股票的收盘价格确定。
《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号”>
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来源:中税答疑微信公众号

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重磅!国务院决定再推出7项减税措施

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4月25日召开的国务院常务会议决定,再推出7项减税措施,支持创业创新和小微企业发展。

为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业,会议决定,按照中央经济工作会议和《政府工作报告》要求,加大减税力度:
一是 将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限,从100万元提高到500万元。
二是 将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限,从50万元提高到100万元。
以上两项措施实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。
三是 取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。
四是 将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。
五是 将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%。
前述三项措施从今年1月1日起实施。
六是 从5月1日起,将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半,对按件征收的其他账簿免征印花税。
七是
将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国。企业所得税、个人所得税有关优惠政策分别自1月1日和7月1日起执行。
采取以上7项措施,预计全年将再为企业减轻税负600多亿元。
为7项减税措施点赞!

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来源:中国政府网

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当曹德旺被问及税收问题时,全中国的小企业都想给他点赞



岛 君 说
在博鳌论坛上,福耀玻璃董事长曹德旺建议为小微企业免税的实在话,让人感觉如沐春风,帮其赢得点赞无数,刷屏朋友圈。

曹德旺接受记者采访,没有侃侃而谈,而是在真心实意为小微企业着想,为中国经济发展开出对症下药的药方。他说:不要为我减负,我过得很好,要为小微企业减负,最好给小微企业免税。

曹德旺这句话说到了目前中国成千上万的小微企业主的心坎上。在双创鼓励下,这两年小微企业如雨后春笋般涌现,但又前赴后继地倒闭,尸横遍野,血流成河,能够脱颖而出,做大做强的寥寥无几,其中最关键的原因,不在商业模式无用,而在资金周转不通。

曹德旺言行,确实具有领袖型企业家的大格局、大胸襟。

以下是曹德旺在论坛发言精编。
编 辑:夏昆来 源:正和岛(ID:zhenghedao)
大家都知道,自从2015年开始,我就陆续跟国家提意见要降税,我认为中国的税负太重。
在美国,总的税负、直接税、联邦税跟这些税加起来,按照GDP的比例,大概占17%左右。

税收作为管理国家的工具,是每一个主权国家特有的权利,任何国家都不能规避的。我认为,
美国人做美国人的事情,中国人做中国人的事情,你管不了他,管好自己就可以了。

中国如果要减税,我建议大企业不要减,直接把小微企业的税免了, 因为小微企业借不了企业的钱,各国有各国的国情。

中国政府对税的事情很关注,外国人认为中国政府规定要交的税有500多种,我觉得不对,但确实贵,现在政府积极的往好的方向转,不断的降低。

去年我们可以看到,现在正在减免增值税,保险费五险一金规划方面做了一些事情,我跟他们提意见降税,开会讨论这个事情,当然一下子降的幅度太大还不行,因为牵涉到财政支付的问题,更大的还有其他方面的平衡问题。

我跟他讲必须降下来,帮助企业降低要素成本。但是我相信短期内也只能一步步的来,56个民族,960万平方公里,13亿人口,处理起来没有那么容易,要有一个过程。

但是可以肯定的说,这次降税从2015年提出到现在才降了一点点。

税收是服务于经济的。中国在减税,企业增值税减5%,还不如给小微企业。这对于帮小微企业免税的时候有好处,因为征税的时候是有成本的。

第二个问题,小微企业交税也要有成本,干脆减免中小微企业的税。税法设计和税务设计,发展中国家完全可以看美国是怎么做的。

没有小微企业的稳定
就没有社会的稳定

作者:谭浩俊 中国不良资产行业联盟研究员
来源:谭浩俊(ID:tanhaojun1962)

给小微企业减税
是在弥补已经存在的不公平现象

目前困难最大、矛盾最多、负担最重的,确实是小微企业,最需要扶持的也是小微企业。给小微企业减税,而不给大企业减税,看起来不太公平,实际上是在弥补已经存在的不公平现象,减少不公平状态下的竞争,弥补政策、资源等方面分配不合理、配置不科学留下的公平缺陷。

众所周知,从我国目前的实际情况来看,大企业在享受政策、资源以及运行环境等方面,原本就和小微企业不在同一条起跑线上,不在同一个平台上。
最典型的就是银行贷款,大企业不仅方便快捷、门槛低、阻力小、设置的障碍少,而且融资成本低,包括利息、搭售产品、服务费等都要比其他企业低。

相反,小微企业则是集融资难、融资贵于一体,根本没有能力抗拒。为什么一些小微企业要求助于地下金融组织,原因就在于从银行很难贷到款。

同时,在直接融资,如发行债券、上市等方面,大企业也有优势,小企业则没有可能。

除此之外,在土地供应等方面,地方政府也是只顾大企业,而不关心小微企业,甚至动辄要求小微企业通过搬迁为大企业让地,且常常补偿不能及时到位。

在这样的情况下,给小微企业免税、不给大企业减税,决不是制造新的不公平,而是拉近小微企业在市场公平方面与大企业的距离,是寻求公平的一种方式。
如果能够给更多的小微企业免税,甚至在免税的基础上再出台一些其他扶持政策。那么,小微企业与大企业之间的公平性也会更好,小微企业为大企业服务的效率也更高。

没有小微企业的稳定
就没有社会的稳定
事实上,小微企业一直是就业、居民收入增长、税收等的主力军,给小微企业免税,就是为社会稳定、居民安宁等创造条件。没有小微企业的稳定,就没有社会的稳定。

也就是说,我们需要顶天立地的大企业,更需要铺天盖地的小企业。小微企业的问题,不是中国特有的问题,而是世界上共同的问题。在政策上给小微企业更多的倾斜,不会造成新的不公平,而只会让市场公平更加得以体现。

也正因为如此,曹德旺的“税收观”是有一定道理的,是完全符合中国企业发展现状的,是可取的。对小微企业,不仅要在税收上予以扶持,还要在其他方面予以支持。
特别是贷款方面,地方政府要建立更多的担保基金,为小微企业贷款提供支持。
相关的金融机构,也不要只看到小微企业的贷款风险,更发看到小微企业发展的前景。
金融与经济的关系,是鱼与水的关系,只有经济的水活了,金融的鱼才能活。否则,就会干死。

近年来,社会各界为中小企业的呼吁很多,国家出台的扶持小微企业的政策也很多。
但是,从总体上讲,对小微企业的复苏仍然效果有限。所以,必须进一步加大扶持力度,从根本上解决小微企业的困难问题,帮助小微企业走出困境 。

一旦小微企业走出困境了,经济复苏的基础就厚实了,经济复苏就有希望了。

只有大企业的稳定向上,是远远不够的。只有大企业与小微企业一起稳定向上,经济复苏才能步入正常轨道。所以必须把曹德旺的“税收观”看成是一次大企业老总为小微企业的呼吁,也希望有更多的大企业能够发出这样的声音,并在融资等方面,能够给小微企业更多的支持、帮助和让渡。


[]2.[未来20年中国经济最大红利,不幸的是被绝大多数人忽视]3.[谁在崛起,谁在没落?万字雄文揭秘中国最有前途的30城!]4.[如果你的公司有这个风气,那就离破产不远了]5.[未来5年,是下注中国最好的时期,但不包括房子]!